Cada vegada hi ha més empresaris o professionals que incorporen el vehicle elèctric en el desenvolupament de la seva activitat. No obstant això, des d’una perspectiva fiscal, la deducció de la despesa elèctrica no és automàtica ni homogènia, sinó que requereix un anàlisi rigorós.
Diferència clau: IVA vs IRPF
Un dels aspectes més rellevants —i on es produeixen més errors— és la diferenciació entre el tractament en IVA i en IRPF.
En l’àmbit de l’IVA, es pot admetre certa flexibilitat sempre que el consum estigui vinculat a l’activitat econòmica. En canvi, en l’IRPF, el criteri és molt més restrictiu: per tal que les despeses associades al vehicle (inclosa l’electricitat) siguin deduïbles, aquest ha d’estar afecte a l’activitat de manera exclusiva.
En el cas dels vehicles turisme, aquesta exclusivitat no es presumeix, de manera que qualsevol ús personal, encara que sigui ocasional, pot impedir la deducció en IRPF.
Atenció: confondre el criteri d’IVA amb el d’IRPF és un dels errors més habituals i amb major impacte econòmic.
Deducció de l’IVA de l’electricitat
Els criteris administratius més recents, en particular la consulta V2119-25 de la Direcció General de Tributs, permeten la deducció de l’IVA de l’electricitat destinada a la recàrrega del vehicle quan existeixi una vinculació directa amb l’activitat professional.
No obstant això, aquesta possibilitat està condicionada a:
- L’acreditació que el consum elèctric correspon efectivament a l’activitat
- La justificació de la correlació entre la despesa i l’activitat econòmica
- La inexistència de dubtes raonables sobre el caràcter professional del consum
Quan la recàrrega es realitza al domicili, la diferenciació entre consum personal i professional esdevé essencial.
Recàrrega en domicili i justificació
La recàrrega en l’àmbit domiciliari és una de les situacions més freqüents, però també una de les més complexes des del punt de vista probatori.
En absència d’un sistema de mesura independent, l’Administració pot considerar el consum com a domèstic i denegar la deducció.
La consulta V2119-25 contempla la instal·lació d’un punt de recàrrega amb mesura diferenciada, element que reforça la justificació del consum.
Atenció: la manca de documentació o de sistemes de mesura diferenciats pot impedir la deducció, fins i tot en contextos clarament professionals.
Canvi de criteri de l’Administració
Tradicionalment, l’Administració Tributària centrava l’anàlisi en el percentatge d’ús del vehicle en l’activitat. La deducció es determinava en funció d’aquest percentatge i havia de ser coherent amb la comptabilitat.
Actualment, el criteri s’ha desplaçat cap a la realitat de l’ús empresarial o professional, la qual cosa implica:
- Major flexibilitat en la interpretació
- Increment de l’exigència probatòria
Atenció: la manca d’adaptació de la comptabilitat i dels registres a aquest nou enfocament pot generar incoherències susceptibles de revisió.
Afectació del vehicle a l’activitat
Perquè les despeses siguin deduïbles, és necessari acreditar una afectació:
✔ real
✔ continuada
✔ pràcticament exclusiva
En determinats sectors (transportistes, taxistes, autoescoles, agents comercials), aquesta afectació es presumeix amb major facilitat. En altres casos, la càrrega de la prova recau íntegrament en el contribuent.
Elements com:
- la retolació del vehicle
- la naturalesa de l’activitat
- la lògica d’ús
poden contribuir a acreditar l’afectació, però no són determinants per si sols.
És imprescindible, a més, que el vehicle estigui correctament registrat en els llibres de l’activitat.
Atenció: la manca de registre pot impedir la deducció, fins i tot amb un ús clarament professional.
Consideracions finals
La incorporació del vehicle elèctric en l’àmbit professional és una tendència consolidada, i el marc fiscal està evolucionant per donar-hi resposta.
No obstant això, la percepció que “tot és deduïble” no s’ajusta a la realitat normativa.
El model ha evolucionat des d’un enfocament percentual cap a un model basat en la prova, la coherència i la traçabilitat.
En conseqüència:
- no n’hi ha prou amb declarar l’ús empresarial o professional
- cal acreditar-lo documentalment i mantenir coherència entre ús, comptabilitat i declaracions fiscals
Assessorament
Per a qualsevol dubte o aclariment sobre la deducció d’aquestes despeses, pot posar-se en contacte amb aquest despatx professional.