MODEL 360: RECUPERACIÓ DE L’IVA SUPORTAT EN ALTRES PAÏSOS DE LA UE
Què és, qui el pot sol·licitar i quin és el termini per recuperar l’IVA suportat durant el 2025.
La seva empresa ha suportat IVA en un altre país de la Unió Europea durant el 2025? Els desplaçaments professionals, fires, allotjaments, lloguers de vehicles, combustible o altres despeses vinculades a l’activitat poden generar quotes d’IVA suportades fora d’Espanya. En determinats casos, aquestes quotes es poden recuperar mitjançant el model 360, sempre d’acord amb les regles de devolució de l’Estat membre on s’ha suportat l’impost.
IMPORTANT
L’IVA suportat en un altre Estat membre no es dedueix directament en el model 303 espanyol. La recuperació se sol·licita mitjançant el procediment específic de devolució de l’IVA a no establerts, utilitzant el model 360 a través de la Seu Electrònica de l’AEAT.
Què és el model 360?
El model 360 és el formulari electrònic que permet als empresaris i professionals establerts a Espanya sol·licitar la devolució de l’IVA suportat en altres Estats membres de la Unió Europea on no estan establerts. La sol·licitud es presenta davant l’AEAT, que la remet a l’Estat membre de devolució perquè la tramiti.
Qui el pot utilitzar?
- Empresaris i professionals establerts a Espanya que hagin suportat IVA en un altre Estat membre de la UE.
- Activitat empresarial o professional vinculada a les adquisicions o serveis que originen l’IVA del qual se sol·licita la devolució.
- Dret a deducció: la devolució està condicionada tant a la situació del sol·licitant com a les normes aplicables al país on s’ha suportat l’impost.
- No establiment al país de devolució en els termes previstos per la normativa durant el període sol·licitat.
Quines despeses poden donar dret a devolució?
Entre les despeses més habituals hi ha les relacionades amb viatges i desplaçaments professionals, allotjament, lloguer de vehicles, combustible, fires i congressos, determinats serveis professionals o compres vinculades a l’activitat. No obstant això, cada Estat membre aplica les seves pròpies limitacions i requisits de deduïbilitat, de manera que no tot l’IVA estranger és necessàriament recuperable.
Termini clau: IVA suportat durant el 2025
30 DE SETEMBRE DE 2026
La sol·licitud corresponent a quotes d’IVA suportades durant l’any 2025 s’ha de presentar, com a màxim, el 30 de setembre de 2026. És un termini especialment important: convé no esperar als últims dies per revisar la documentació i preparar les sol·licituds.
Períodes i imports mínims
| Període de devolució | Import mínim |
| Inferior a un any natural i no inferior a 3 mesos | 400 € |
| Any natural complet o període restant de l’any | 50 € |
Amb caràcter general, el període sol·licitat no pot ser superior a un any natural ni inferior a tres mesos. Excepcionalment, pot ser inferior a tres mesos quan correspongui al període restant fins al final de l’any.
Com es tramita?
- 1. Revisió de les factures i de la naturalesa de la despesa, verificant que l’IVA s’hagi suportat en un altre Estat membre.
- 2. Presentació telemàtica del model 360 davant l’AEAT.
- 3. Remissió a l’Estat membre de devolució per part de l’AEAT; l’Agència Tributària indica que, un cop rebuda la sol·licitud, la remet a l’Estat corresponent en un termini de 15 dies.
- 4. Revisió per l’Administració estrangera que pot sol·licitar documentació o informació addicional.
- 5. Resolució i devolució per part de l’Estat membre de devolució, si escau.
Quina documentació convé preparar?
- Factures completes i documents justificatius de les despeses.
- Dades identificatives i fiscals del sol·licitant.
- Informació sobre l’activitat econòmica i el període de devolució.
- Dades bancàries per rebre la devolució.
- Documentació addicional que pugui exigir l’Estat membre de devolució.
Terminis de resolució
El termini general de resolució és de 4 mesos des de la recepció de la sol·licitud per l’Estat de devolució. Si se sol·licita informació addicional, el procediment es pot ampliar i arribar, en determinats supòsits, fins a 8 mesos.
Errors freqüents que poden retardar o impedir la devolució
- Presentar factures incompletes o amb dades incorrectes.
- Incloure IVA corresponent a despeses no deduïbles segons la normativa del país de devolució.
- Sol·licitar la devolució de quotes que haurien d’haver estat corregides pel proveïdor.
- No respondre dins de termini als requeriments d’informació addicional.
- Esperar fins als últims dies abans del 30 de setembre per revisar la documentació.
EN RESUM
Si la seva empresa ha suportat IVA en altres països de la Unió Europea durant el 2025, convé revisar les factures abans del 30 de setembre de 2026. Cada cas s’ha d’analitzar individualment, ja que la possibilitat de recuperar l’IVA depèn del tipus de despesa i de la normativa de l’Estat membre de devolució.
Fornell Assessors pot ajudar a gestionar la sol·licitud de devolució mitjançant el model 360.
Fonts de referència: Agència Estatal d’Administració Tributària (AEAT), informació i instruccions del model 360 i procediment de devolució de l’IVA a no establerts.